【转】关于增值税进项税加计抵减的会计核算

关于增值税进项税加计抵减的会计核算
    
    鉴于财政部、税务总局和海关总署于2019年3月20日联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(简称“39号公告”),文件规定自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人(仅指一般纳税人)按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。现结合会计准则及我司实际情况，为便于账面直观反映进项税加计抵减情况，增设“应交税费\应交增值税\进项税加计抵减”及“递延收益\进项税加计抵减”两科目，具体账务处理如下：
　　(一)当期计提加计抵减额时
　　 借：应交税费/应交增值税/进项税加计抵减      当期计提的加计抵减额
　　    贷：递延收益/进项税加计抵减                 当期计提的加计抵减额

(二)实际抵减增值税应纳税时
借：应交税费/未交增值税                              当期销项税额-（当期进项税额-当期进项转出）
贷：应交税费/应交增值税/进项税加计抵减      当期抵减的加计抵减额
     银行存款                                                当期实际缴纳的增值税      
同时，结转损益科目
借：递延收益/进项税加计抵减                     当期抵减的加计抵减额
贷：其他收益/进项税加计抵减                    当期抵减的加计抵减额

　　(三)加计抵减优惠到期
　　39号公告规定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减，将尚未抵减的全额做如下会计分录：
　  借：递延收益/进项税加计抵减                            已计提未抵减的加计抵减额
　　   贷：应交税费\应交增值税/进项税加计抵减     已计提未抵减的加计抵减额